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资源税改革全面推进 企业负担总体不增加

发布时间:2016-08-22 13:57文章来源:网络整理

  7月1日起,我国全面推进资源税改革,这是继营改增全面推开后,我国推出的又一重大税制改革。


  资源税,是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种说。


  早在1984年,我国开始采用普遍征收、从量定额计征的方式,对在我国境内从事原油、天然气、煤炭等矿产资源开采的单位和个人征收资源税。


  然而,随着我国经济社会发展,现行资源税制度的局限性逐步显现,已不能适应资源节约型、环境友好型社会建设的需要。例如,一些资源品目仍按照从量计征资源税,无法体现供求关系、稀缺程度;资源税税制存在税费重叠、企业负担不尽合理的情况;我国还有许多自然资源未纳入资源税征收范围。


  为此,我国必须进一步深化财税体制改革,促进资源节约集约利用,推动经济结构调整和发展方式转变。


  7月1日起资源税改革全面推进


  在今年5月,财政部、税务总局印发的《关于全面推进资源税改革的通知》明确,自2016年7月1日起,我国全面推进资源税改革。


  此次资源税改革主要内容是:扩大资源税征收范围,开展水资源税改革试点工作;全面实施矿产资源税从价计征改革,建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制;全面清理涉及矿产资源的收费基金,将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零,停止征收价格调节基金;合理确定资源税税率水平;加强矿产资源税优惠政策管理,赋予地方部分资源税减免优惠政策制定权限。


  国家税务总局有关负责人表示,“此次资源税改革将通过全面实施清费立税、从价计征改革,理顺资源税费关系,建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度,有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。”


  扩大资源税征收范围


  此次改革的一大核心内容就是,资源税征收范围扩大,河北省率先开展水资源费改税试点,在试点取得经验基础上逐步向全国其他地区推开,森林、草场、滩涂等自然资源也将逐步纳入征收范围。


  为何会选择河北省开展水资源费改税试点呢?


  据了解,河北省是地下水超采最为严重的地区。数据显示,河北省人均水资源量仅为全国平均水平的1/7,地下水超采总量及超采面积均占全国的1/3,造成地下水位下降、地面沉降和地裂等问题,严重威胁生态环境和可持续发展。


  通知明确,河北省开征水资源税试点工作,采取水资源费改税方式,将地表水和地下水纳入征税范围,实行从量定额计征,对高耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水,适当提高税额标准,正常生产生活用水维持原有负担水平不变。


  有分析人士指出,在河北省先行试点开征水资源税,可以充分发挥税收调节作用,并与其他政策措施相互配合、形成合力,有效抑制地下水超采和不合理用水需求,促进水资源高效利用,推动形成节约保护水资源的社会环境。


  河北省财政厅副巡视员赵建国表示,按照试点方案,水资源税改革不对居民直接征收,且水资源费改税税费标准平移,对居民和一般企业来说,将是“润物细无声”的改变。但对洗浴、高尔夫球场这样的高耗水行业,则最高可征收四倍税率的水资源使用费用。


  赵建国介绍说:“税率的话,每立方米地表水不低于4毛钱,地下水平均不低于1.5元。范围的话,要区分严重超采区,一般超采区和非超采区。河北目前确定严重超采区大概有40个县,加上一般超采区,应该是5万平方公里。如果在严重超采区,就可以顶格4倍征收。”


  有专家表示,我国差别化征收水资源税。也就是说,水资源税改革后,普通居民正常生活用水、农业生产用水以及企业未超过计划取水量、取水结构合理的正常用水,负担水平均不会改变。但是对高耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水而言,税负则会相应增加。这将促使企业合理用水,拓宽工业用水途径,更好的保护水资源。


  实行从价计征


  此次改革的第二大核心内容就是,全面实施矿产资源税从价计征改革。


  通知明确,对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的21种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征,计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿(或原矿加工品)、氯化钠初级产品或金锭的销售额。


  列举名称的21种资源品目包括:铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层(成)气、海盐。


  对《资源税税目税率幅度表》中未列举名称的其他非金属矿产品,按照从价计征为主、从量计征为辅的原则,由省级人民政府确定计征方式。


  对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石,按照便利征管原则,仍实行从量定额计征。


  国家税务总局副局长孙瑞标表示,资源税改革按照税费平移的基本原则,由国务院确定税率幅度,税率的确定要兼顾企业经营的实际情况和承受能力,合理确定资源税计税依据和税率水平,总体上不增加企业税费负担。


  为支持当前矿业经济发展,考虑到稳增长大局的需要,我国适当调低了大多数矿种的税率幅度上限,并增设了税收优惠政策,以确保矿山企业总体负担不增加。


  但对石墨等个别战略性矿种,则适当上调了其税率幅度上限,以保护相应资源的开采。


  孙瑞标表示,总的来看,资源税改革后,大部分企业的税率幅度将有所降低。


  有专家表示,资源税从价计征改革,可以体现税收合理负担原则,既有效调节资源收益,合理筹集国家财政收入,也有利于帮助企业走出当前生产经营困境,激发市场活力。


  全面清理涉及矿产资源的收费基金


  此次改革的第三大核心内容就是,全面清理涉及矿产资源的收费基金。在实施资源税从价计征改革的同时,将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零,停止征收价格调节基金,取缔地方针对矿产资源违规设立的各种收费基金项目。


  地方各级财政部门要会同有关部门对涉及矿产资源的收费基金进行全面清理。凡不符合国家规定、地方越权出台的收费基金项目要一律取消。对确需保留的依法合规收费基金项目,要严格按规定的征收范围和标准执行,切实规范征收行为。


  有分析指出,将以上“清费”措施贯彻落实到位,将切实的减轻企业负担。


  财政部税政司副司长张天犁表示,此次改革从源头上堵住乱收费的口子,为企业改善生产经营状况、提高经济效益创造良好的政策环境,也为下一步健全矿产资源税费体系、发挥税费不同调节作用奠定了良好基础。


  适度分权


  此次改革的第四大核心内容就是适度分权,中央将部分权限下放地方。


  根据通知,矿产品的税率幅度由中央统一规定,但授权省级人民政府在规定税率幅度内根据资源禀赋、企业承受能力等因素,对主要应税产品提出具体适用税率建议,报财政部、国家税务总局备案。


  有专家表示,“适度分权”,这将有利于地方政府因地制宜制定相关税收政策,兼顾处理经济发展与组织财政收入的关系,更好地发挥地方政府主观能动性,统筹和保障各方利益。反过来,地方政府主观能动性的发挥也直接影响着改革成效。


  中国财政科学研究院院长刘尚希表示,在不影响全国统一市场秩序的前提下,“放权”更有利于资源税改革落地。


  刘尚希认为,这次下放力度确实比较大,比如税率在规定范围内可以自主选择。一些新税目都可以由地方自己考虑。因为国内资源分布是不均衡的,地方因地制宜是更有利于配合地方治理,毕竟地方财政也是地方治理的基础。


  多重改革红利将逐步释放


  专家表示,随着资源税改革的全面推开,多重改革红利将逐步释放。


  一是逐步理顺政府与企业的分配关系,促进资源行业持续健康发展。


  二是进一步规范税费关系,减轻企业不合理负担,为企业改善生产经营状况、提高经济效益创造良好的政策环境。


  三是强化税收调节机制,原则上对资源赋存条件好、价格高的资源多征税,对条件差、价格低的资源少征税,并对开采难度大及综合利用的资源给予税收优惠,促进资源节约和高效利用。


  四是“适度分权”充分调动地方发展经济和组织收入的积极性,做到因地制宜、精准施策。


  五是统一规范税制,全面提高了调控经济的作用,为资源税改革立法工作奠定良好基础。

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